Ce face un consultant fiscal și când ai nevoie de el?
Nu doar “încă un consultant”
Ți s-a întâmplat vreodată să iei o decizie de afaceri care părea banală la momentul respectiv… și să descoperi luni mai târziu că a avut implicații fiscale la care nu te-ai gândit ințial?
Poate că ai schimbat modul în care ai facturat pentru un proiect, ai făcut o achiziție intracomunitară de la un furnizor diferit, ai oferit un nou beneficiu angajaților sau un tip inovativ de discount clienților. Și, câteva luni mai târziu, ai primit o solicitare de explicații sau o notificare de confirmare de la ANAF, ba poate chiar și o recalculare a obligațiilor fiscale.
Dacă ți s-a întâmplat, să știi că nu ești singurul care s-a confruntat cu astfel de provocări. Povestea asta se repetă mai des decât ai crede în rândul antreprenorilor din România - mai ales în primii ani de activitate.
De regulă, în spatele acestor surprize neplăcute se află lipsa unui profesionist care să analizeze lucrurile din perspectiva fiscală înainte ca decizia administrativă să fie pusă în aplicare.
Știu, e aproape imposibil să nu fi fost deja „bombardat” cu tot felul de consultanți: consultanți de afaceri, de marketing, de resurse umane, de strategie, de vânzări, coachi de business - fiecare cu rolul și metoda lui, fiecare convins că deține cheile succesului afacerii tale...
Dar, printre toți acești specialiști care te susțin să-ți dezvolți ideile antreprenoriale, există unul despre care se vorbește mult mai puțin: consultantul fiscal.
El este cel care poate să te ajute să realizezi economii concrete de costuri, să iei decizii fiscale înțelepte pentru viitor, precum și să prevină provocările în relația cu autoritățile fiscale sau, la nevoie, chiar să te scoată din belele. Consultantul fiscal este omul care traduce legislația fiscală în limbaj antreprenorial, care vede riscurile acolo unde tu vezi un simplu document și care știe să-ți spună - înainte ca ANAF-ul s-o facă - dacă decizia ta de azi ar putea fi mâine cauza provocărilor tale financiare.
Și poate că, dacă l-ai fi avut alături de la început, unele dintre lecțiile antreprenoriatului ar fi fost un pic mai blânde.
Locul consultantului fiscal în ecosistemul specialiștilor din Financiar
În România, profesia de consultant fiscal este reglementată, organismul profesional cu rol de autorizare și supraveghere fiind Camera Consultanților Fiscali (CCF).
Astfel, pentru a dobândi această titulatură, persoana trebuie să obțină o acreditare oficială, respectiv să aibă studii relevante, să promoveze un examen care să ateste cunoașterea legislației specifice, să aibă experiența profesională necesară și să respecte un cod de etică profesională.
Dar care sunt, de fapt, diferențele între profesia contabilă și cea a consultantului fiscal?
Pe de-o parte, expertul contabil sau contabilul autorizat se ocupă de contabilitatea primară a afacerii, realizând reflectarea documentelor tranzacțiilor în rapoartele contabile prin intermediul înregistrării lor într-un program specializat. Acesta are, în primul rând, responsabilități legate de corectitudinea evidenței contabile și de raportările periodice (depunerea declarațiilor fiscale, întocmirea situațiilor financiare), fiind orientat mai degrabă spre aspectele care țin de conformare.
În schimb, consultantul fiscal analizează implicațiile fiscale ale deciziilor tale și ale tranzacțiilor desfășurate în afacerea ta, interpretează legislația fiscală, îți explică riscurile, oportunitățile și îți recomandă tratamentele potrivite, în special pentru spețe de o complexitate ceva mai ridicată.
De asemenea, tot el este cel care te poate asista în relația cu ANAF, în cadrul verificărilor documentare, al inspecțiilor de fond sau al oricărei alte comunicări cu autoritățile fiscale (de exemplu în corespondența care vizează prevenția prin confirmarea tratamentului fiscal corect aplicabil tranzacțiilor planificate).
Alături de avocat, la consultant fiscal poți apela pentru asistență și atunci când ești implicat în litigii fiscale, deși dacă lucrezi în permanență cu unul, ar trebui să-ți crească șansele de a evita astfel de neplăceri.
Astfel, în lucrul cu un consultant fiscal, este de dorit ca accentul să fie pe strategie, prevenție și optimizare, nu doar pe conformare și depășirea provocărilor în interacțiunea cu ANAF.
Printre profesiile acreditate în domeniul financiar se mai numără și auditorii financiari. Aceștia verifică dacă situațiile financiare sunt corect întocmite, având un rol de control și certificare, complementar celui specific profesiilor menționate anterior.
Pe lângă aceștia, sigur vei întâlni multe alte persoane fără acreditări locale care pot oferi servicii de consultanță generală în domeniul financiar (de exemplu pentru planificare sau analiză financiară), precum și asistență în preluarea anumitor sarcini de rutină din cadrul activităților interne de management financiar.
În ce situații este oportun să apelezi la un consultant fiscal
Mulți antreprenori sunt tentați să apeleze la un consultant fiscal doar atunci când apare o problemă, ceea ce poate fi de înțeles în măsura în care beneficiile aduse de această colaborare permanentă nu sunt evidente din lipsă de experiență. Dar, la fel ca atunci când vorbim de sănătate, și în domeniul financiar-contabil este mai bine să previi decât să tratezi.
Iată câteva situații tipice în care este recomandat să ceri ajutorul unui consultant fiscal:
Înainte să iei o decizie importantă de afaceri
Astfel de situații ar putea să intervină atunci când iei în considerare schimbarea formei de desfășurare a activității (PFA, SRL, SA, ONG, asociere în participație etc.), atunci când apar modificări de regim fiscal (de exemplu trecerea de la regimul de scutire la cel de înregistrare în scopuri de TVA sau trecerea de la regimul fiscal de microîntreprindere la cel de societate plătitoare de impozit pe profit), atunci când dorești atragerea unui investitor sau ieșirea dintr-o afacere sau chiar atunci când iei decizii privind utilizarea profiturilor realizate (reinvestire, distribuire ca dividende).
Orice astfel de decizie poate efecte fiscale, iar uneori consecințele pot apărea oricând în orizontul termenului de prescripție, mergând și până la 5 ani.
Când vrei să te asiguri că sarcinile fiscale ale firmei sunt echilibrate
Nu vorbim despre tentative mascate de evaziune fiscală, artificii controversate și nici măcar de optimizări fiscale agresive, ci planificare fiscală diligentă în limitele legislației aplicabile, cum ar fi: fructificarea facilităților fiscale disponibile în cadrul unor structuri fiscale eficiente, optimizarea fiscală în cadrul pachetelor de remunerare a angajaților, gestiunea corectă a deductibilității cheltuielilor (când este cazul) și identificarea ariilor cu risc fiscal ridicat pentru evitarea unor obligații fiscale suplimentare ulterioare, însoțite de cheltuieli accesorii (dobânzi și penalități de întârziere sau de nedeclarare).
Când ai tranzacții noi, atipice sau complexe
Interpretarea legislației fiscale și aplicarea sa corectă poate fi esențială atunci când intri în parteneriate comerciale internaționale, când ai livrări sau achiziții intracomunitare, respectiv exporturi sau importuri, când oferi servicii unor clienți din străinătate, când desfășori tranzacții cu entităţi afiliate (din același grup) și trebuie să înțelegi prețurile de transfer sau atunci când treci prin reorganizări, divizări, lichidări.
Ca să fii pregătit în caz de inspecție fiscală sau dacă ai primit o notificare de la ANAF
Consultantul fiscal poate verifica situația fiscală actuală a afacerii și să recomande pașii potriviți pentru conformare, poate asista în cadrul verificărilor documentare sau al inspecțiilor fiscale și îți poate proteja interesele de contribuabil în fața auotorităților prin redactarea punctelor de vedere susținute de argumente fiscale și procedural pertinente.
Astfel, prezența unui consultant fiscal poate reduce considerabil riscurile și stresul cauzat de demersurile de verificare ale autorităților.
Când vrei să eviți amenzile și penalitățile surpriză
România are un sistem fiscal în continuă schimbare, iar consultantul fiscal te poate ține la curent cu evoluția legislației, ajutându-te să înțelegi exact dacă și mai ales cum te afectează modificările recente sau cele planificate.
Când dialogul cu contabilul tău pare o conversație într-o limbă străină, pe care n-o stăpânești suficient
Nu de puține ori, antreprenorii se simt prizonieri într-un val de ceață din perspectiva interpretării cadrului fiscal, atunci când trebuie să ia decizii. Contabilii se află adesea într-o postură în care independența profesiei și timpul limitat pe care îl au la dispoziție le impun să nu furnizeze recomandări în spețe complexe sau reușesc cu greu să se facă înțeleși din punct de vedere tehnic.
Consultantul fiscal îți oferă claritate asupra alternativelor, riscurilor și beneficiilor potențiale, venind cu argumente pertinente. Astfel, direcția de acțiune va fi decisă mult mai ușor.
Ce servicii tipice îi poți solicita unui consultant fiscal?
Deși fiecare consultant are propriul portofoliu, există câteva categorii de servicii standard în această profesie, care includ:
consultanța fiscală generală (interpretarea legislației fiscale, analiza tratamentelor aplicabile în diverse situații, recomandări pentru decizii de afaceri);
revizuirile fiscale, care sunt un fel de „audit” al obligațiilor fiscale din perioada curentă și cele anterioare, dar care nu intră în sfera auditului financiar (deși este similară unei părți a acestui serviciu mai amplu), având scopul de a-ți arăta unde există riscuri și oportunități fiscale sau aspecte de neconformare;
asistența în cadrul verificărilor și inspecții fiscale derulate de autoritățile fiscale, putând include pregătirea documentelor, susținerea punctelor de vedere, suport în interacțiunea directă cu inspectorii sau redactarea contestațiilor, atunci când este necesar;
îndrumări pentru planificarea fiscală eficientă, desfășurată în limitele legii (structurarea activității pentru o sarcină fiscală echitabilă și echilibrată, identificarea facilităților fiscale utilizabile în contextul specific, planificarea veniturilor și controlul costurilor din perspectivă fiscală);
consultanță fiscală pentru tranzacții complexe (investiții, achiziții și fuziuni, reorganizări, tranzacții internaționale, scalare internațională);
certificarea anumitor declarații fiscale, pentru un mai bun control al riscului fiscal.
Acestea sunt doar o parte din serviciile specifice ce pot fi oferite de un consultant fiscal, însă cel mai bine este să începi cu o sesiune de evaluare a situației fiscale a afacerii tale pentru a obține recomandări cu privire la acele servicii care ar putea aduce valoare adăugată în contextul tău specific.
Cum alegi consultantul fiscal potrivit și ce trebuie să verifici
Atunci când alegi un consultant fiscal, gândește-te la el ca la un partener strategic pentru afacerea ta. Nu ar trebui să fie doar un furnizor de servicii oarecare, ci un profesionist cu care vei comunica constant și în momente importante pentru a dobândi claritate asupra planificării și obligațiilor fiscale ale afacerii tale.
Dintre criteriile utile de selecție, cu siguranță cele mai importante sunt calificările deținute, pe primul loc fiind acreditarea.
Astfel, din perspectiva acreditării locale, în România, doar persoanele înscrise în Registrul Consultanților Fiscali pot oferi servicii consultanță fiscală. Acreditările posibile sunt cea de consultant fiscal, respectiv de consultant fiscal asistent.
Registrul mai sus menționat este public și poate fi verificat pe site-ul Camerei Consultanților Fiscali. Dacă furnizorul (persoană fizică sau persoană juridică) nu apare în acest registru, nu are dreptul legal să ofere servicii de consultanță fiscală. Mai mult, trebuie să știți că prestarea acestui tip de serviciu de către persoane neacreditate constituie infracțiune, așa cum se întâmplă și în cazul altor profesii liberale.
Cum verifici, concret, acreditările consultantului fiscal?
Procesul este foarte simplu și durează un minut:
intri pe site-ul Camerei Consultanților Fiscali;
cauți secțiunea Registrul Consultanților Fiscali;
introduci numele consultantului;
verifici dacă este: înregistrat, active și în categoria corectă (consultant sau consultant asistent);
procedezi similar și pentru a verifica societatea de consultanță, dacă serviciile sunt prestate de consultant prin intermediul unei persoane juridice. Dacă nu reușești să identifici furnizorul potential în această bază de date, este prudent să soliciți clarificări și copii ale autorizațiilor emise (cu viza anuală) înainte să începi colaborarea.
Pe lângă acreditarea de consultant fiscal, poți să evaluezi profesionistul și în funcție de alte calificări locale (e.g. CECCAR, CAFR, diverse acreditări oferite de ANC) sau internaționale (e.g. ACCA, CFA, CPA, FRM, CFP, CMA etc.) pe care le deține, în special dacă sunt specifice domeniului financiar-contabil. Acestea, deși nu condiționează practicarea profesiei, pot fi o bună măsură a efortului investit în pregătirea profesională și, în consecință, a competențelor dobândite și certificate.
Un al doilea criteriu de selecție util este experiența sa profesională relevantă.
Este indicat să cauți un consultant care a lucrat cu firme similare din punctul de vedere al mărimii, obiectului de activitate, al modelului de business sau, în cazul unor spețe specifice, cu tipuri de tranzacții similare.
Un al treilea criteriu foarte important este abilitatea de a explica lucrurile pe înțelesul tău. Dacă după o primă discuție pleci mai confuz decât ai venit, este posibil ca respectivul profesionist să nu fie cel mai potrivit partener pentru tine. Alege o persoană care reușește să traducă limbajul fiscal într-un mod simplu și aplicabil, pentru a beneficia din plin de transferul de competențe în colaborarea voastră.
Sondează de la bun început disponibilitatea și modul de lucru. Poți întreba, de exemplu:
Cum veți comunica și ce canale sunt acceptabile și uzuale? (e-mail, telefoane, întâlniri);
Cât durează, în general, să primești un răspuns (raportat la perioadele cu volum mediu de activitate)?
Cum sunt structurate serviciile și prețurile?
Claritatea asupra acestor aspecte poate preveni frustrările ulterioare.
Dacă poți, ține cont de recomandările altor antreprenori, cu mențiunea că trebuie să înțelegi dacă aceștia sunt în postura de a evalua obiectiv competența (au experiență managerială, au trecut prin verificări efective alături de acel consultant) sau se bazează doar pe impresii care decurg din interacțiunea cu consultantul. Nu trebuie să omiți că, în acest domeniu, abilitățile de relaționare excelente și disponibilitatea – deși importante – nu sunt întotdeauna o măsură onestă a nivelului de competență.
În concluzie, un consultant fiscal ales atent poate fi un partener de încredere în drumul tău antreprenorial.
Legislația fiscală românească este un domeniu care generează adesea neliniște și nesiguranță în rândul antreprenorilor, mai ales în primii ani de activitate. De aceea, un consultant fiscal poate fi mai mult decât un „salvator” de moment, care intervine când apar provocări fiscale, ci un partener strategic care îți poate oferi claritate, siguranță, protecție contra riscurilor și a încălcării drepturilor tale, ghidându-te către decizii financiare mai bune în afacerea ta.